دانلود مقاله ISI انگلیسی شماره 21488 + ترجمه فارسی
عنوان فارسی مقاله

پیش به سوی پذیرش جهانی XBRL با استفاده از استانداردهای بین المللی گزارش گری مالی

کد مقاله سال انتشار مقاله انگلیسی ترجمه فارسی
21488 2009 15 صفحه PDF 29 صفحه WORD
خرید مقاله
پس از پرداخت، فوراً می توانید مقاله را دانلود فرمایید.
عنوان انگلیسی
Towards the global adoption of XBRL using International Financial Reporting Standards (IFRS)
منبع

Publisher : Elsevier - Science Direct (الزویر - ساینس دایرکت)

Journal : International Journal of Accounting Information Systems, Volume 10, Issue 1, March 2009, Pages 46–60

فهرست مطالب ترجمه فارسی
چکیده
 کلمات کلیدی
1.    مقدمه
2.    طبقه بندی IFRS-GP در مقابل شفاف سازی مالی اروپا: سوالات پژوهش
جدول 1 : طبقه بندی IFRS-GP: تاریخچه
3.    شیوه های پژوهش
1.3.    نمونه
جدول 2:توزیع نمونه براساس کشورها
4.    نتایج
جدول 3 : اطلاعات آماری ESAi و PROPi
جدول 4 : آمار توصیفی: بررسی PROPiبرحسب بخش
جدول 5 : آمار توصیفی: بررسی PROPiبرحسب کشور
جدول 6 : آمار توصیفی: بررسی PROPiبرحسب اندازه شرکت( دارایی های کل)
جدول 7 : آمار توصیفی: بررسی PROPi برحسبگزارش گری مالی خاص
جدول 8: مدل رگرسیون چندگانه
جدول 9 : مدل رگرسیون چندگانه( روش گام به گام)
5.    نتیجه گیری
پیوست A. اطلاعات ESAi و PROPi  برحسب شرکت ه
کلمات کلیدی
( ) ( ) - (گزارشگری کسب و کار زبان قابل گسترش) - گزارش های دیجیتال - گزارش های اینترنت - (استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی)
ترجمه چکیده
XBRL زبانی مبتنی بر XML است که برای ارتباطات الکترونیک در حوزه اطلاعات کسب و کار طراحی شده است. هدف از طراحی این زبان بهبود مبادلات، تجمیع، و تجزیه و تحلیل های مربوط به اطلاعات شرکت که نیاز به شفاف سازی دارند، از طریق ساختار برچسب گذاری منحصر به فردی است که قابلیت همکاری و ارتباط با سایر فرایندها را نیز دارد. اما، گسترش بسیاری از طبقه بندی های XBRL، متناسب با اصول متفاوت حسابداری موجود، می تواند اهداف استاندارد سازی، قابلیت مقایسه و استفاده مجدد از اطلاعات را که XBRL در صدد برآورده کردن آن هاست، تهدید کند. به همین خاطر توسعه استانداردهای جهانی حسابداری بعنوان ساختار منحصر به فردی که انواع طبقه بندی های XBRL را نیز دربر گیرد، بطوری که بتوان اطلاعات مالی مربوط به کشورهای مختلف را با هم مقایسه نمود، امری ضروری است. در راستای این اهداف، طبقه بندی استانداردهای بین المللی گزارش گری مالی (IFRS-GP) نیز بمنظور ایجاد یک وجه اشتراک میان شرکت های بین المللی و فراهم آوردن بستری که مزایای XBRL را ارتقا دهد، بوجود آمد. این مقاله بررسی می کند که آیا طبقه بندی IFRS-GP ، در وضعیت فعلی،به طور موثریشیوه های انتشار شرکت های اروپایی را پوشش داده و مزایای XBRL را تقویت می کند. نتایج ما مفاهیمی را برای ارزیابی اثر بخشی طبقه بندی IFRS-GP و مسیرهایی را که می توانند به بهبود این طبقه بندی کمک کنند، فراهم می آورد.
ترجمه مقدمه
(زبان گزارش کسب و کار قابل گسترش) یک برند زبان تجاری مبتنی بر XML است که با هدف ایجاد پروتکل های استانداردسازی شده برای انتقال اطلاعات حسابداری از طریق اینترنت طراحی شده است. درحال حاضر، این زبان توسط کنسرسیوم بین المللی XBRL، که حدود 450 شرکت و سازمان متعهد به گسترش استفاده از یک طبقه بندی استاندارد در سطح جهان در آن عضو هستند، در حال ترویج است. XBRL یک فرازبان است؛ به عبارت دیگر، این زبان ابر داده هایی را که در اصل مربوط به اطلاعات دیگری هستند نمایش می دهد. این ابرداده ها نقشی اساسی در تسهیل جستجوی اطلاعات در اینترنت ایفا می کنند. درمورد نکته اخیر، علیمحمدی(2003) اشاره می کند که اینترنت فاقد ساختاری لازم و ضروری است که به کاربران امکان یافتن سریع اطلاعات مورد نیازشان را بدهد، و ابرداده راه حلی ممکن برای سازمان دهی و بازیابی بهتر اطلاعات دیجیتال را فراهم می آورد. براین اساس، XBRL بعنوان اقتباسی از XML برای دنیای کسب و کار، باید مدیریت موثرتر و کارآمدتر اطلاعات مالی را ممکن سازد. اجزای اصلی XBRLعبارتند از آیتم ها و طبقه بندی ها. آیتم عاملی ایست که ارجاع به واحد مربوط به اطلاعات را از طریق XBRL ایجاد می کند و طبقه بندی مجموعه ای از عناصر است که امکان نمایش چندین آیتم مختلف را در یک فایل XBRL فراهم می آورد. این آیتم ها می توانند مربوط به حسابرسی، اجزای خود گزارشات مالی، و سیاست های حسابداری باشند. هر یک از این دسته ها در طبقه بندی جداگانه ای قرار می گیرند؛ برخی از آن ها مربوط به حوزه جهانی هستند، درحالی که برخی دیگر مختص کشور ها یا نواحی خاصی هستند و اجازه می دهند الزامات آیین نامه های حسابداری در هر محیطی نمایش داده شوند؛ از اینرو، با مجموعه های مختلفی از اصول کلی پذیرفته شده حسابداری مطابقت دارند. در نگاه اول، ممکن است این مطابقت ها یک مزیت بنظر برسند، اما در حقیقت نشان دهنده مانعی در راه دستیابی به توسعه و کاربرد کامل و جامع استاندارد هستند. بنابراین، اگر مبناهایی که طبقه بندی های XBRL بر اساس آن ها انجام شده اند متفاوت باشند، کاربران قادر به مقایسه اطلاعات مالی مربوط به شرکت های چندین کشور مختلف نخواهند بود. یک راه حل ممکن برای این مشکل توسعه مجموعه ابزاری است که قادر به ترجمه گزارشات مالی تهیه شده تحت مجموعه ای از اصول حسابداری به مجموعه ای دیگر باشد. درکنار این اقدامات، تیم XBRL بنیاد IASC نیز در حال توسعه نظزیه ها و مکانیزم هایی برای مقایسه طبقه بندی ها و مشخص کردن مفاهیم معادل می باشد. بااین حال، این مجموعه ابزار همچنان درحال توسعه است(اکلز و همکارانش، 2001؛ جنسن و شیائو، 2001). هرگاه شیوه جدیدی پذیرفته شود، اهداف استاندارد سازی، مقایسه پذیری و قابلیت استفاده مجدد از اطلاعات که XBRL برای برآورده کردن آن ها طراحی شده است در معرض خطر قرار خواهد گرفت. توسعه مجموعه ای از اصول و استانداردهای حسابداری جهان شمول که مقایسه اطلاعات مالی مربوط به کشورهای مختلف را ممکن سازد، امری ضروری است. تا به امروز، تلاش های هماهنگ سازی با وسیع ترین دامنه از دو دیدگاه صورت پذیرفته اند: اتحادیه اروپا، جهت گیری بسمت کاهش اختلافات موجود میان کشورهای این گروه، و انجمن استانداردهایبین المللی حسابداری (IASB)، که بیشتر بر استانداردسازی بین المللی متمرکز است. با ترکیب این دو دیدگاه، اتحادیه اروپا، ازطریق قانون(CE) 1606/2002، از 19 جولای 2002، تمام شرکت های در این حوزه را که اسم آن ها در لیست سهام بورس آمده است از سال 2005 ملزم به تنظیم حساب های تلفیقی خود مطابق با استانداردهای بین المللی گزارش گری مالی (IFRS) که توسط IASB تدوین شده است، کرده است. بنابراین، کمیسیون اروپا ایده صدور استانداردهای حسابداری را رها کرده است و در عوض تصمیم به حمایت از استانداردهای صادر شده توسط IASB گرفته است. بااین حال، حق کنترل استفاده از IFRS را در محدوده EU از طریق مکانیزم تایید و یا پذیرش برای خود محفوظ داشته است، و درمورد این پذیرش ها به مشاوره های گروه مشاوران گزارش گری مالی اروپا (EFRAG) استناد می کند( گنزالو، 2003؛ گینر، 2003). بنابراین، مطابقت با IFRS، که راه حل های بدست آمده با اجماع جهانی را نشان می دهد، برای مهم ترین گروه های شرکت ها لازم است. علاوه بر این، از روی این استانداردها می توان فهمید که در حال حاضر چه شکاف هایی همچنان باقی مانده اند، و باید در آینده چه مسیری را در پیش گرفت، البته به لطف سیر تکاملی پیوسته آنها. اما تنها اتحادیه اروپا حمایت خود را از استانداردهای منتشر شده توسط IASB اعلام نکرده است، بلکه بسیاری از کشورهای دیگر نیز تصمیم به پذیرش ان ها گرفته اند. پذیرش و اجرای استانداردهای انجمن استانداردهای حسابداری مالی(FASB) به حدی قوی بوده است که سازمان صادر کننده اصول کلی پذیرفته شده حسابداری در امریکا(US GAAP) نیز نیاز به همگرا کردن اصول خود با IFRS را فهمیده است، و بطور مشترک با IASB، در حال توسعه یک چارچوب مفهومی برای گزارش گری مالی خود می باشد(IASB،2006).علاوه بر این، سازمان بورس و اوراق بهادار امریکا (SEC) نقشه راه خود برای پذیرش IFRS در امریکا را به تازگی منتشر کرده است. این طرح نشان می دهد که شرکت های عموعی امریکا باید IFRS را تا سال 2014 پذیرفته و اجرا کنند. بنظر می رسد که IFRS، که تا به امروز بهترین شیوه برای کسانی بوده است که بیشتر از همه آرزومند داشتن استانداردهای گزارش گری مالی جهانی بوده اند، به امری ضروری برای دستیابی به هماهنگ سازی حسابداری در مقایس جهانی و در نتیجه قادر بودن به استفاده حداکثری از پتانسیل های XBRL ، تبدیل شده است. چنانچه تمام شرکت ها از استانداردهای مشابهی استفاده می کردند که بر قوانین و اصول یکسانی استوار بود، قابلیت مقایسه اطلاعات در هر سطحی ممکن می شد. در امتداد این مسیر، خود طبقه بندی IFRS-GP( استانداردهایبین المللیگزارش گری مالی ، گزارش گری مالی با هدف کلی برای نهادهای سودگرا، ادغام الزامات اضافی برای بانک ها و موسسات مالی مشابه) نیز بر IFRS مبتنی است. بهمین خاطر، این طبقه بندی اهمیت بالایی دارد زیرا هم در ایجاد یک وجه مشترک در میان شرکت های بین المللی و هم در ایجاد بستری برای بهره گیری از XBRL کاربرد دارد. بااین حال، باوجود ارتباط با این موضوع، فقدان پژوهش هایی در این زمینه که آیا طبقه بندی IFRS-GP به طور مناسبی شیوه های گزارش گری شرکت های اروپایی را پوشش می دهد یا نه وجود دارد. این مسئله هدف این مقاله است، و برای دستیابی به آن، میزان انطباق میان طبقه بندی IFRS-GP و اطلاعات ارائه شده توسط شرکت های اروپایی را که گزارشات مالی خود را بااستفاده از IFRS تدوین می کنند، بررسی می کنیم. بنابراین، اگر طبقه بندی ها و اطلاعات مالی گزارش شده توسط شرکت ها کاملا مطابق باشند، می توان نتیجه گرفت که طبقه بندی IFRS-GP برای انعکاس شیوه های گزارش گری شرکت هایی که از آن استفاده می کنند مناسب است. در غیر این صورت، طبقه بندی به هدف مورد نظر نرسیده است و بررسی منشا این عدم انطباق و تلاش برای مشخص کردن عواملی که باعث ایجاد آن شده اند، ضروری است؛ تا شاید بتوان بعدها این عوامل را اصلاح کرد. در نتیجه، هدف از این مقاله کمک به توسعه یک طبقه بندی است که، از آن رو که بر IFRS استوار است، هم برای برآورده ساختن انتظار داشتن اطلاعات مالی یکپاچه وسیع و هم برای هدایت کاربرد و توسعه استاندارد XBRL ضروری باشد.
پیش نمایش مقاله
پیش نمایش مقاله پیش به سوی پذیرش جهانی XBRL با استفاده از استانداردهای بین المللی گزارش گری مالی

چکیده انگلیسی

XBRL is a language based on XML for the electronic communication of business information. It is designed to improve the exchange, aggregation and analysis of corporate data requiring disclosure, through a unique tagging structure that provides interoperability. But, the proliferation of a multitude of XBRL taxonomies, based on different accounting principles, can risk the objectives of standardization, comparability and re-usability of the information that is sought with XBRL. It is therefore essential to develop global accounting standards as a unique foundation on which the XBRL taxonomies can be established, so that it becomes possible to compare the financial information originating from various countries. Along these lines, the International Financial Reporting Standards (IFRS-GP) taxonomy was created to establish a common ground for international firms and create a platform that would enhance the benefits of XBRL. This paper examines whether the IFRS-GP taxonomy, at its current state, adequately covers European companies' dissemination practices and strengthens the benefits of XBRL. Our results provide implications for the evaluation of the effectiveness of the IFRS-GP taxonomy and shed light on directions that may lead to the improvement of this taxonomy.

مقدمه انگلیسی

XBRL (eXtensible Business Reporting Language) is a commercial branded language, based on XML, devised with the aim of establishing standardized protocols for the transmission of accounting information through the Internet. Currently, it is being promoted by the consortium XBRL International, which groups around 450 companies and organizations committed to extending the use of a standard taxonomy globally. XML is a metalanguage; in other words, it represents metadata that are essentially data about other data. These metadata play a fundamental role in facilitating the search for information on the Internet. On this latter point, Alimohammadi (2003) notes that the Internet lacks the necessary structure to allow users to rapidly find the information that they need, and metadata provide a possible solution for better organizing and retrieving digital information. Accordingly, XBRL as an adaptation of XML to the business world should allow financial information to be managed more effectively and efficiently. The principal components of XBRL are the items and the taxonomies. An item is a fact that makes reference to the entity that issues information by means of XBRL and a taxonomy is a set of elements that allows several different items of information to be represented in an XBRL document. These items can be associated with the auditing, elements of the financial statements themselves, and accounting policies. Each of these groups is included in a different taxonomy; some of them are universal in scope, while others are specific to nations or regions and allow the requirements of the accounting regulations in each environment to be represented; that is, they are in accordance with different sets of generally accepted accounting principles.1 At first sight, these adaptations may seem an advantage, but in reality they represent an impediment for achieving the full, comprehensive expansion and application of the standard. Therefore, if the bases on which the XBRL taxonomies rest are different, users will not be able to compare the financial information corresponding to companies from several different countries. A possible solution to this problem is the development of a toolset capable of translating the financial statements prepared under a set of accounting principles into another one. Along these lines, the IASC Foundation XBRL team is developing theories and mechanisms to compare taxonomies and to signal equivalent concepts. However, this toolset is still under development (Eccles et al., 2001 and Jensen and Xiao, 2001). Unless a different approach is adopted, the objectives of standardization, comparability and re-usability of information that XBRL is intended to achieve will be put at risk. It is essential to develop a set of accounting principles and standards of universal character that would make possible the comparison of the financial information originating from many different countries. To date, the attempts at harmonization with the widest scope have been made from two perspectives: that of the European Union, orientated towards reducing the differences between the countries of this grouping, and that of the International Accounting Standards Board (IASB), focused more on international standardization. Combining the two perspectives, the European Union, through Ruling (CE) 1606/2002, of 19 July 2002, requires all the stock market quoted companies within its jurisdiction to prepare their consolidated accounts in accordance with the International Financial Reporting Standards (IFRS) drafted by the IASB, from the year 2005. Thus, the European Commission has abandoned the idea of issuing accounting standards, and has decided instead to support those issued by the IASB. 2 Nevertheless, it reserves control over the application of the IFRS in the EU context by means of the mechanism of endorsement or acceptance, relying for this on the advice provided by the European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) ( Gonzalo, 2003 and Giner, 2003). Therefore, compliance with the IFRS, which represent solutions reached by world-wide consensus, is obligatory for all the most important groups of companies. In addition, it can be discovered from these standards where gaps currently exist, and what route should be taken in the future, thanks to their continuous evolution. But it is not only the European Union that has shown its support for the standards issued by the IASB; many other countries have decided to adopt them. The reception and uptake has been so strong that even the Financial Accounting Standards Board (FASB) itself, the issuing body of the generally accepted accounting principles in the United States (US GAAP) has recognized the need to bring their principles into convergence with IFRS, and is developing, jointly with the IASB, a Conceptual Framework for Financial Reporting (IASB, 2006). Furthermore, the U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) recently released its roadmap for U.S. acceptance of IFRS. Their proposal suggests that U.S. public companies could be required to accept and implement IFRS by 2014.3 It appears that IFRS, which to date is the best approach to those much wished-for Universal Financial Reporting Standards, has become fundamental for achieving accounting harmonization on the world scale, and thus for being able to take maximum advantage of the potentialities of XBRL. If all companies were to utilize the same standard that, in turn, was based on the same rules or principles, the comparability of information would be possible at all levels. Along these lines, the IFRS-GP Taxonomy (International Financial Reporting Standards, General Purpose Financial Reporting for Profit-Oriented Entities, Incorporating Additional Requirements for Banks and Similar Financial Institutions) is itself based on IFRS. For this reason, this taxonomy is of great importance in that it serves both to establish a common ground for international firms and to create a platform for the utilization of XBRL. However, despite the relevance of this issue, there is an absence of research addressing whether the IFRS-GP Taxonomy adequately covers European companies' reporting practices. This is the objective of this study, and to achieve it, we will analyze the degree of fit between the IFRS-GP taxonomy and the information provided by the European companies that draw up their financial statements using IFRS. Therefore, should the degree of fit between the taxonomy and the financial information reported by companies be perfectly matched, it would be possible to conclude that the IFRS-GP taxonomy is adequate for reflecting the reporting practices of the companies to which it is directed. In the contrary case, the taxonomy will not be fulfilling its purpose and it will be necessary to study the origin of this mis-fit and try to determine the factors that have caused this, so that they may later be corrected. Therefore, with this paper it is intended to contribute to the development of a taxonomy that, because it is based on IFRS, becomes essential both for bringing about the widely desired homogenization of financial information, and for definitively driving the application and expansion of the XBRL standard.

نتیجه گیری انگلیسی

XBRL is a language based on XML for the electronic communication of business information. It is designed to improve the exchange, aggregation and analysis of corporate data requiring disclosure, through a unique tagging structure that provides interoperability. Nowadays, there are many different XBRL taxonomies, based on different national accounting regulations. At first sight, these adaptations may seem an advantage but, actually, they represent an impediment for achieving the full, comprehensive expansion and application of the standard. If the bases on which the XBRL taxonomies rest are different, users will not be able to compare the financial information corresponding to companies from different countries. A possible solution to this problem is the development of a toolset capable of translating the financial statements prepared under a set of accounting principles into another one. Along these lines, the IASC Foundation XBRL team is developing theories and mechanisms to compare taxonomies and to signal equivalent concepts. However, this toolset has not been developed yet. Therefore, in order to fully exploit the capabilities of XBRL, it seems essential to create a common set of global accounting standards with the objective of facilitating the comparison of firms from different countries (Eccles et al., 2001). Only under the presence of such standards could the efficiency of XBRL be brought to exceed the desired levels. To these ends, the IFRS-GP Taxonomy is itself based on IFRS. This taxonomy is of great importance as it serves both to establish a common ground for international firms and to create a platform for the utilization of XBRL. This is the basis for focusing on the IFRS-GP taxonomy in this study; our objective was to determine whether it adequately covers the disclosure practices of European companies. To achieve this objective, the degree of fit between the IFRS-GP Taxonomy and the accounting statements prepared according to IFRS was analyzed, and it was demonstrated that, effectively, a majority of the concepts included by companies in their reported financial information appear to be covered by this particular taxonomy. However, there are a plethora of deviations identified and the fit is clearly not perfect. Analysis of the mis-fits for the underlying causes found that, for both the banking and insurance sectors, the degree of mis-fit is significantly greater than for the other sectors. This appears to result from these two sectors having some very specific characteristics leading to the inclusion in their financial statements of accounting concepts different from those found in the accounts of most industrial and commercial companies. Hence, these findings justify the extension to the banking and financial sector that is reflected in the latest versions of this taxonomy. At the same time, the study identifies the need to consider similar extensions of the taxonomy for insurance companies. Additional tests of research questions revealed that the section of the 2004 version of the taxonomy dedicated to the Statement of Changes in Equity presents a greater degree of mis-fit than those corresponding to the other three financial statements. Considering in greater depth the elements responsible for this mis-fit, and analyzing the last available version of the taxonomy, it was confirmed that these deficiencies detected were largely resolved, although there are still some gaps that appear to warrant additional consideration. To reach the stage where the IFRS-GP taxonomy offers full utility and covers all the financial reporting practices of organizations, it is important to overcome the previously indicated deficiencies. If this is not done, the taxonomy may lose some of its utility and XBRL as a whole could lose momentum in its widespread adoption. It must be borne in mind that this analysis was conducted on companies that, at the time of the analysis, had prepared their latest financial statements according to IFRS. For this reason, it is necessary to recognize the need for future similar reviews of the IFRS-GP taxonomy as it evolves over time in order to examine the taxonomies coverage of new reporting practices that will invariably exist as more and more companies utilize IFRS in preparing their financial statements. Similarly, given the continuous evolution of the regulations emanating from the IASB, it will also be essential to examine whether newly issued regulations or standards, or modification of those already existing, are appropriately incorporated into the IFRS-GP taxonomy. As a final conclusion, a future scenario is proposed in which the reviews of the IFRS-GP taxonomy need to be continuous, or at least frequent, to be able to detect possible mis-fits between the taxonomy and the reporting practices of the companies that prepare their financial statements based on IFRS. Such reviews will be critical to supporting future modifications designed to improve the degree of fit and, in consequence, to enhance the IFRS-GP taxonomy's utility. It should be noted, however, that the taxonomy has still not been applied by companies in the actual preparation of accounts. When the time arrives that this application is generalized and continuous in time, more relevant and realistic information will become available to assess the taxonomy's utility in terms of how well it meets the disclosure needs of companies.

خرید مقاله
پس از پرداخت، فوراً می توانید مقاله را دانلود فرمایید.