دانلود مقاله ISI انگلیسی شماره 21507 + ترجمه فارسی
عنوان فارسی مقاله

پذیرش استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی در یک کشور در حال توسعه غیرمستعمره: کشور نپال

کد مقاله سال انتشار مقاله انگلیسی ترجمه فارسی
21507 2014 8 صفحه PDF 22 صفحه WORD
خرید مقاله
پس از پرداخت، فوراً می توانید مقاله را دانلود فرمایید.
عنوان انگلیسی
The adoption of International Financial Reporting Standards in a non-colonized developing country: The case of Nepal
منبع

Publisher : Elsevier - Science Direct (الزویر - ساینس دایرکت)

Journal : Advances in Accounting, Available online 28 March 2014

فهرست مطالب ترجمه فارسی
چکیده
کلیدواژه ها
1. مقدمه
2. متدولوژی پژوهش   
1.2.چارچوب نظری
2.2. جمع آوری داده ها
3.2. تحلیل داده ها
3. ابعاد محیط حسابداری نپال        
1.3. محیط اجتماعی
2.3. محیط سازمانی
3.3. محیط حرفه ای
4.3. محیط فردی
5.3.محیط حسابداری
4. خلاصه و نتیجه گیری     
کلمات کلیدی
استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی - نپال - همگرایی - روش های حسابداری
ترجمه چکیده
هدف این مقاله ارائه تحلیلی نظام مند و دقیق درباره محیط حسابداری کشور نپال است. این مقاله بر اساس چارچوب اکولوژی حسابداری گرنون و والاس (1995) و مصاحبه با ذینفعان اصلی منتخب، به صورت انتقادی به بررسی مسائل مرتبط با پذیرش استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی (IFRS) در نپال می پردازد. این مطالعه با بررسی مسائل مرتبط با پذیرش IFRS در یک کشور در حال توسعه غیرمستعمره به منابع موجود کمک می کند. بر اساس یافته های این مطالعه پذیرش IFRS در نپال تحت تأثیر نیاز سازمان های محلی نیست بلکه تحت تأثیر سازمان های حمایت گر نظیر بانک توسعه آسیا، صندوق بین المللی پول و بانک جهانی است. یافته های این مطالعه شواهدی فراهم می کند مبنی بر این که پذیرش IFRS احتمالاً به دلیل محیط زمینه ای کشور دشوار است. به طور خاص، در نپال با کمبود شدید حسابداران واجد شرایط مواجه هستیم و حرفه حسابداری آماده پذیرش IFRS نیست. این مطالعه همچنین نتیجه می گیرد که مشکلات اجتماعی نظیر فساد و تقلب گسترده احتمالاً مشکلاتی برای پذیرش IFRS ایجاد می کند.
ترجمه مقدمه
جهانی شدن تولید، توسعه بازارهای جهانی مصرف کننده و سرمایه، و رشد شرکت های چندملیتی نیاز به ایجاد مجموعه واحدی از استانداردهای گزارش دهی مالی را به وجود آورده است (فلاور، 1997). انجمن بین المللی استاندارد حسابداری (IASB) با هدف كاهش اختلافات بین المللی در زمینه استانداردهای حسابداری در حال تهیه چنین مجموعه ای از استانداردهای گزارش دهی مالی برای استفاده در سطح جهانی است. تهیه استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی (IFRS) به عنوان مثال به پشتوانه این فرضیه انجام شده است كه مجموعه ای واحد از استانداردهای جهانی حسابداری ابزاری مهم برای افزایش قیاس پذیری صورت های مالی و كاهش هزینه آماده سازی صورت های مالی است. در طول چند سال گذشته تعداد كشورهای استفاده كننده از IFRS به شدت افزایش یافته است به طوری كه استفاده از IFRS به منظور گزارش دهی مالی در بیش از 120 كشور الزامی است یا اجازه استفاده از آن وجود دارد. IFRS در كشورهای صنعتی نظیر بریتانیا، آلمان و ایتالیا و كشورهای در حال توسعه نظیر بنگلادش، قزاقستان و بولیوی پذیرفته شده است. دستیابی به قیاس پذیری در گزارش دهی مالی به استفاده یكسان و هماهنگ IFRS در كشورها بستگی دارد. اما برای مثال تفاوت نظام های حقوقی، مالیات، منابع تأمین مالی، تورم، پیوندهای سیاسی، سابقه استعماری و فرهنگ موجب ایجاد تنوع در روش های حسابداری می شود (برای مثال، دوپنیك و سالتر، 1995؛ ایوانز، 2004؛ جاگی و لاو، 2000؛ نوبز، 1998؛ ریچاردسون، 2007؛ سالتر و دوپنیك، 1992). این عوامل زمینه ای به طور كامل در محیط حسابداری یك كشور نفوذ می كنند. از این رو تغییر آن ها چندان ساده نیست و این عوامل می-توانند به عنوان موانع استفاده یكسان از IFRS در كشورها عمل كنند. علاوه بر این، دستیابی به قیاس پذیری در گزارش دهی مالی به تفسیر و به كارگیری یكسان IFRS در كشورها بستگی دارد. عوامل اجتماعی، سیاسی، اقتصادی و فرهنگی در كشورها بر قضاوت حرفه ای حسابداران تأثیر می گذارد و تفاوت میان كشورها می تواند به تفسیر و به كارگیری متفاوت IFRS منجر شود. مطالعات مختلف شواهدی را ارائه می كنند مبنی بر این كه قضاوت حرفه ای در كشورهای مختلف به شكل متفاوتی انجام می شود، خصوصاً اگر محیط حسابداری آن كشورها متفاوت با محیط حسابداری كشورهای انگلیسی زبان (كه IFRS در آن ها تهیه شده است) باشد (دوپنیك و ریچر، 2003؛ دوپنیك و ریچر، 2004). در طول چند سال گذشته تمرکز پژوهش های مرتبط با پذیرش IFRS عمدتاً بر روی کشورهای عضو اتحادیه اروپا و سایر کشورهای صنعتی بوده است (برای مثال، کالائو، جارنه و لاینز، 2007؛ دوپنیک و ریچر، 2004؛ هیل، لوز و ویسوکی، 2010؛ هلمن، پررا و پاتل، 2010؛ جرماکوتز، 2004). از آن مهم تر این موضوع است که حتی در دوران پذیرش روزافزون IFRS از سوی کشورهای در حال توسعه، فقط چند مطالعه به بررسی پذیرش IFRS در این کشورها پرداخته اند. برای مثال، مطالعات این دسته شامل مطالعاتی است که بر روی اندونزی (پررا و بایدون، 2007)، زیمباوه (چامیسا، 2000)، مکزیک و آفریقای جنوبی (پراتر-کینزی، 2006)، ترینیداد و توباگو (بورین، 2007)، پاکستان (اشرف و غنی، 2005) و قزاقستان (تیرال، وودوارد و راخیمبکوا، 2007) تمرکز داشته-اند. اما تمام این کشورها در گذشته مستعمره کشورهای صنعتی بوده اند. برای مثال، زیمباوه، آفریقای جنوبی، پاکستان و ترینیداد و توباگو مستعمره انگلستان؛ مکزیک، اندونزی و قزاقستان به ترتیب مستعمره اسپانیا، هلند و روسیه بوده اند. این موضوع حائز اهمیت است زیرا این قدرت های استعماری معمولاً مفاهیم حسابداری و حسابداران را به مستعمره های خود منتقل کرده اند و تأثیر به سزایی در توسعه حسابداری در آن کشورها داشته-اند. برای مثال، اشرف و غنی (2005) توضیح می دهند که پاکستان برخی از ویژگی های کشور استعمارکننده قبلی خود (انگلیس) یعنی دو مجموعه مجزا از الزامات گزارش دهی و عدم مشارکت مستقیم دولت در استانداردگذاری را به ارث برده است. آن ها همچنین بیان می کنند که حسابداران آموزش دیده انگلیس یکی از عوامل اصلی تأثیرگذاری بر روش های حسابداری در پاکستان بوده اند. از این رو، محیط حسابداری کشورهای دارای سابقه استماری می تواند ویژگی هایی نظیر وجود یک مجموعه حرفه ای باسابقه داشته باشد که می تواند به پذیرش IFRS در این کشورها کمک کند، در حالی که کشورهایی که سابقه استعماری ندارند ممکن است فاقد این ویژگی ها باشند. این مقاله با استفاده از چارچوب اکولوژی حسابداری گرنون و والاس (1995) تحلیلی نظام مند و دقیق از ویژگی-های اصلی محیط حسابداری کشور نپال ارائه می کند. علاوه بر این، این مقاله مسائل بالقوه مرتبط با پذیرش IFRS را از طریق مصاحبه با ذینفعان کلیدی منتخب نظیر افراد دانشگاهی، حسابداران و حسابرسان حرفه ای، پرسنل انجمن حسابداری نپال (ASB) و وزارت اقتصاد و بررسی اسناد و منابع موجود بررسی می کند. کشور نپال (که در مؤسسه حسابداران رسمی در نپال (ICAN) و ASB نماینده دارد) تصمیم گرفته است از جولای 2012 از IFRS استفاده كند. این کشور محیطی جذاب برای بررسی مسائل بالقوه مرتبط با پذیرش IFRS فراهم می کند زیرا نپال یک کشور غیرمستعمره در حال توسعه با یک میراث فرهنگی بومی قوی است. از آن مهم تر این که هیچ یک از مطالعات قبلی مسائل مرتبط با پذیرش IFRS را در یک کشور در حال توسعه غیرمستعمره بررسی نکرده اند هرچند که منابع زیادی در زمینه حسابداری بین المللی وجود دارد که نشان می-دهد سابقه استعماری یکی از عوامل مهم تأثیرگذار بر محیط حسابداری یک کشور است (هاو، 1986؛ دوپنیک و سالتر، 1995؛ گرنون و میک، 2001، ص 5؛ یاپا، 2006؛ پررا و بایدون، 2007؛ مونیاندی و علی، 2012).
پیش نمایش مقاله
پیش نمایش مقاله پذیرش استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی در یک کشور در حال توسعه غیرمستعمره: کشور نپال

چکیده انگلیسی

The purpose of this paper is to provide a systematic and rigorous analysis of the accounting environment in Nepal. Based on the accounting ecology framework developed by Gernon and Wallace (1995) and interviewing selected key stakeholders, it critically examines issues related to the adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in Nepal. It contributes to the literature by examining issues associated with the adoption of IFRS in a non-colonized developing country. This study finds that the decision to adopt IFRS in Nepal is not driven by the needs of local organizations and is rather imposed by donor organizations such as the Asian Development Bank, International Monetary Fund and World Bank. The findings of this study provide evidence that the adoption of IFRS is likely to be problematic due to the country's contextual environment. Specifically, there is a severe lack of qualified accountants in Nepal and the accounting profession is not ready to adopt IFRS. The study also finds that social problems such as widespread corruption and fraud are likely to cause problems for the adoption of IFRS.

مقدمه انگلیسی

Globalization of production, development of global consumer and capital markets, and growth of multinational companies brought together the need to establish a single set of financial reporting standards (Flower, 1997). With the aim to reduce international differences in accounting standards, among others, the International Accounting Standard Board (IASB)1 is developing such a set of financial reporting standards for use internationally. The development of International Financial Reporting Standards (IFRS) is supported, for example, by the assumption that a single set of global accounting standards is an important means of enhancing comparability of financial statements and reducing the cost of preparing financial statements. During the last few years there has been a significant increase in the number of countries that have adopted IFRS with more than 120 countries requiring or permitting IFRS for financial reporting purposes. IFRS have been adopted both in industrialized countries such as the United Kingdom, Germany and Italy, and developing countries such as Bangladesh, Kazakhstan and Bolivia. Achieving comparability in financial reporting depends upon whether IFRS are adopted in a similar and consistent manner across countries. However, differences in, for example, legal systems, taxation, sources of finance, inflation, political ties, colonial history, and culture cause diversity in accounting practices (for example, Doupnik and Salter, 1995, Evans, 2004, Jaggi and Low, 2000, Nobes, 1998, Richardson, 2007 and Salter and Doupnik, 1992). These contextual factors are deeply embedded in the accounting environment of a country. As such, they may not be simply changed and could act as impediments to similar adoption of IFRS across countries. Additionally, achieving comparability in financial reporting depends on a consistent interpretation and application of IFRS across countries. Social, political, economic and cultural factors in countries influence accountants' professional judgments, and differences across countries may lead to an inconsistent interpretation and application of IFRS. Several studies provided evidence that professional judgments are applied inconsistently across countries, especially if countries have accounting environments that are different from those in Anglo-American countries where IFRS were developed (Doupnik and Richter, 2003 and Doupnik and Richter, 2004). Over the last few years research related to the adoption of IFRS has focused largely on the member countries of the European Union and other industrialized countries (for example Callao et al., 2007, Doupnik and Richter, 2004, Hail et al., 2010, Hellmann et al., 2010 and Jermakowtcz, 2004). Importantly, even at a time when more and more developing countries are adopting IFRS, there are only few studies that examine the adoption of IFRS in those countries. For example, the studies in this category include those focusing on Indonesia (Perera & Baydoun, 2007), Zimbabwe (Chamisa, 2000), Mexico and South Africa (Prather-Kinsey, 2006), Trinidad and Tobago (Bowrin, 2007), Pakistan (Ashraf & Ghani, 2005) and Kazakhstan (Tyrrall, Woodward, & Rakhimbekova, 2007). However, all of these countries were colonized by industrialized countries in the past. For example, Zimbabwe, South Africa, Pakistan, and Trinidad and Tobago were colonized by England; Mexico, Indonesia, and Kazakhstan were colonized by Spain, the Netherlands and Russia, respectively. This is important because these colonial powers often transferred both accounting ideas and accountants to their colonies, and highly influenced the development of accounting in those countries. For example, Ashraf and Ghani (2005) highlight that Pakistan exhibits some of the properties of its former colonial power England, namely two separate sets of reporting requirements and no direct involvement of government in standard setting. They also highlight that England's trained accountants have been a major source of influence on accounting practices in Pakistan. As such, the accounting environment of countries with a colonial past may feature characteristics such as a well-established professional body which may support IFRS adoption in those countries, whereas countries without colonial past may lack such characteristics. Using the accounting ecology framework developed by Gernon and Wallace (1995), this paper provides a systematic and rigorous analysis of the main features of the accounting environment in Nepal. In addition, the paper examines potential issues associated with the adoption of IFRS in Nepal by interviewing selected key stakeholders such as academics, professional accountants and auditors, personnel from the Accounting Board of Nepal (ASB) and the Ministry of Finance, and by surveying available documents and literature. Nepal, represented by the Institute of Chartered Accountants in Nepal (ICAN) and the ASB, has decided to adopt IFRS from July, 2012. It offers an interesting setting to examine potential issues associated with the adoption of IFRS because it is a non-colonized developing country with a strong indigenous cultural heritage. Importantly, no prior studies have examined issues related to the adoption of IFRS in a non-colonized developing country even though there is a rich literature in international accounting suggesting that colonial history is an important factor affecting the accounting environment of a country (Hove, 1986, Doupnik and Salter, 1995, Gernon and Meek, 2001, Yapa, 2006, Perera and Baydoun, 2007 and Muniandy and Ali, 2012).

خرید مقاله
پس از پرداخت، فوراً می توانید مقاله را دانلود فرمایید.