تصویب عوامل تعیین کننده استانداردهای حسابداری بین المللی IAS/IFRS توسط کشورهای درحال توسعه

چکیده 

کلمات مهم

1.مقدمه 

2.بررسی منابع

3.فرضیه پژوهشی

3.1.عامل فرهنگی

3.2.رشد اقتصادی 

3.3.قابلیت دسترسی به بازار سرمایه

3.4.سطح آموزشی

3.5.گشودگی به جهان خارجی 

3.6.نظام حقوقی 

3.7.عامل سیاسی

4.روش شناختی

4.1.نمونه 

جدول 1: ارائه کشورهای نمونه توسط منطقه و مطابق با موقعیت آنها با توجه به استانداردهای هیئت استانداردهای حسابداری بین المللی.

جدل 2: منابع جمع آوری داده ها

4.2.منابع جمع آوری داده ها

4.3.ارائه مدل و ارزیابی متغیرها

5.بررسی نتایج

5.1.ارائه تحلیلی توصیفی

جدول 3: آمار توصیفی متغیرهای اقتصاد کلان 74 DC's

5.2.تحلیل تک متغیره: مقایسه دو گروه کشور در حال توسعه 

جدول 4: مقایسه ویژگی های گروه های کشورهای در حال توسعه

جدول 5: مقایسه دو ویژگی گروه های کشورهای در حال توسعه مبتنی بر آزمون من وبتنی

5.3.ارائه و توضیح نتایج تحلیل چند متغیره

جدول 6: نتایج رگرسیون لجستیک

6.نتیجه گیری

هدف اصلی این مقاله شناسایی عوامل توضیحی خاصی است که احتمالا تا سال 2008 تصمیم اعمال IAS/IFRS تصویب شده توسط کشورهای درحال توسعه (DCs) ها را توضیح می دهد. نتایج تجربی براساس نمونه ای که شامل 74 Dc است خاطر نشان کرد که به احتمال زیاد DC ها علاوه بر نظام حقوقی قانون عرفی و سطح آموزشی پیشرفته برای تصویب IAS/IFRS دارای سطح بالایی از رشد اقتصادی هستند.

اخیرا بیش از 100 کشور تمایل خود را برای تصویب و یا حتی همگرایی درجهت استانداردهای حسابداری بین المللی اتخاذ و یا بیان کردند. پارلمان اروپا در 19 ژولای سال 2002 تحمیل مقررات را تصویب کرد که در سال 2005 IFRSرا برای حساب های تلفیقی شرکت های ذکر شده از جمله بانک و شرکت های بیمه راه اندازی کرد. هیئت استانداردهای بین المللی (IASB) در 27 فوریه سال 2006 به طور مشترک اعلامیه ای را با هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) صادر کرد که هدف مشترک هر دو هیئت را برای توسعه استانداردهای باکیفیت حسابداری مشترک تایید کرد که بازارهای بین المللی سهام باید اعمال کنند. اگرچه IAS/IFRS در اولین نسخه خود عمدتا کشورهای توسعه یافته و به طور کلی شرکت های بزرگ را مورد هدف قرار می دهد و بر آنها تمرکز می کند انتشار شدید این استانداردها مورد علاقه DC ها است. توسعه کشور با شاخص های آماری مانند درآمد سرانه (GDP)، امید به زندگی، نرخ سواد و غیره اندازه گیری می شود. سازمان ملل متحد HDI، شاخصی ترکیبی از آمار فوق، را به منظور ارزیابی میزان پیشرفت انسان در کشورهایی توسعه داد که داده ها در آن قابل دسترس است. در این مقاله بر تصمیم اختیاری نه اجباری تصویب IFRS توسط DC ها تمرکزمی کنیم. این موضوع قابل توجه است که تونس برای پیوستن به جنبش هماهنگ حسابداری بین المللی یک کشور جهانی پیشگام بوده است. درواقع، تجربه تونس به تاریخ 1996 پس از تصویب سیستم جدید حسابداری کسب و کار برمی گردد که براساس انطباق تقریبا کلی با استانداردهای بین المللی تاسیس شد. این کشور درست مانند الجزایر طرح حسابداری را تصویب کرد که عمدتا IFRS برانگیخت. هنگامی که استانداردهای بسیار پیچیده و نامناسب اقتصادی محلی اصلاح شوند این طرح به اصول عمده IFRS و مفاهیم مهم پایبند است. با این حال، اکثر مطالعات قبلی در سطح علمی به طورکلی به هزینه ها و مسائل مربوط به تصویب IFRS در کشورهای توسعه یافته می پردازد (برادشاو و میلر، 2003؛ دلوایل، ابرز و سکون، 2005؛ اپستین و میرزا، 2006؛ لارسن و استریت، 2004؛ نوبز و پارکر، 2004). آن دسته از مقالاتی که به تصویب IFRS توسط کشورهای درحال توسعه می پردازد نایاب هستند این مقالات هنوزهم در مقایسه با مقالات مربوط به DC ها محدود باقی می مانند. در این رابطه، زگال و مدبی (2006) مقاله خود را درمورد عوامل تصویب IAS/IFRS توسط کشورهای در حال توسعه انجام دادند و بر روی این موضوع تمرکز کردند. مقاله آنها در واقع نمونه ای متشکل از 32 کشور در حال توسعه را بررسی می کند که IAS و 32 کشور دیگر بدون اقتباس را تصویب می کند. درواقع به این نتیجه رسیدند که آن دسته از کشورهای در حال توسعه که دارای بازار سرمایه، سطوح پیشرفته دانش و رشد اقتصادی بالایی هستند تمایل بیشتری به تصویب IFRS دارند. این پژوهش ادامه مطالعه انجام شده توسط زگال و مدبی (2006) را در بر می گیرد که موضوع اصلی آن به عوامل مهمی می پردازد که بر تصویب IAS توسط کشورهای در حال توسعه تاثیر می گذارد. با این حال، سهم مقاله فعلی شامل ارزیابی ارتباط یافته های به دست آمده توسط زگال و مدبی (2006) پس از پنج سال مطالعه هنگام در نظر گرفتن تصویب IAS تا IFRS و همچنین سایر متغیرهای مربوط به نوع سیستم حقوقی و محیط سیاسی است. با مشاهده تعداد فزاینده قابل ملاحظه ای از کشورهای در حال ظهور که IFRS را اعمال کردند و یا قصد اعمال آن را دارند و با مراحل تسریع شده در طول سال های بین 2008 و 2011 شناسایی عوامل تعیین کننده تصویب IAS/IFRS توسط پانلی از 74 کشور در حال توسعه را از طریق این مقاله مطرح می کنیم. درنتیجه، می خواهیم درمدل لجستیک واحدی از رشد اقتصادی کشور چنین عواملی را به عنوان بازار سهام، گشودگی به جهان خارجی، نظام آموزشی، جنبه فرهنگی، مدل نظام حقوقی، و عامل سیاسی ادغام کنیم. از این رو، هدف اصلی این مقاله درک اصول اولیه پشت تصمیم تصویب IFRS توسط DC ها است. به موجب مطالعات قبلی (ال اکرا- جهانگیر و مراشده، 2009؛ لارسن، 1993؛ زگال و مدبی، 2006) متوجه شدیم که میزان رشد اقتصادی عامل تعیین کننده مهمی را برای تصویب استانداردهای حسابداری بین المللی شکل می دهد. با این حال، متوجه می شویم که عواملی مانند فرهنگ، نظام سیاسی، و وجود بازار سرمایه تاثیر قابل توجهی بر تصمیم تصویب IFRS نمی گذارد. قابل توجه است که این مقله به شرح زیر سازمان دهی می شود. بخش دوم به طور خلاصه منابع مربوط به این موضوع را بیان می کند. بخش سوم فرضیه های پژوهشی را مطرح می کند. اما بخش چهارم روش شناسی اعمال شده را توصیف می کند. بخش پنجم نتایج به دست آمده و مباحث آنها را ارائه می کند. در نهایت، بخش نتیجه گیری ششم وقف ارائه یافته های پژوهشی به همراه محدودیت های آن می شود.