آیا تناقضی میان درآمد و نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌های سهامی اتحادیه اروپا وجود دارد؟

چکیده

واژه‌های کلیدی

1. مقدمه

2. پیشینه‌ی پژوهش

3. روندهای درآمدهای مالیاتی شرکت‌ها و نرخ‌های درآمد مالیاتی شرکت‌ها

تصویر 1: تحول نرخ نهائی موثر مالیاتی بر درآمد شرکت‌ها، نرخ قانونی مالیات بر درآمد شرکت‌ها و نرخ‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها (میانگین 27 کشور اتحادیه اروپا)

تصویر 2: رابطه‌ی میان نسبت مالیات بر درآمد شرکت‌ها به تولید ناخالص داخلی و بالاترین نرخ قانونی مالیات بر درآمد شرکت‌ها

4. روش‌شناسی تحقیق

4.   نتایج و مباحث

جدول 1: نتایج برآورد از رگرسیون پانلی (متغیرهای وابسته: درآمد مالیاتی شرکت‌ها به صورت درصدی از تولید ناخالص داخلی)

5. نتیجه‌گیری

کشورها در نتیجه‌ی جهانی‌سازی نرخ مالیات شرکت‌های سهامی خود را از روی رقابت کاهش می‌دهند تا سرمایه‌گذاری ثابت خارجی را تطمیع و تقویت کنند. این زمینه موجب رقابت در کاهش نرخ‌های مالیاتی شرکت‌ها می‌شود و درآمد مالیاتی بر درآمد شرکت‌های را در اتحادیه اروپا تهدید می‌کند. این نوشتار به دنبال اثبات وجود تناقض در رابطه‌ی نرخ مالیات شرکت‌ها و نسبت مالیات شرکت‌ها بر تولید ناخالص داخلی در اتحادیه اروپا است، چراکه محققان نیز چنین روندی را مورد پژوهش و مشاهده قرار داده‌اند (کاهش نرخ‌های مالیات شرکت‌ها موجب کاهش نسبت مالیات شرکت‌ها بر تولید ناخالص داخلی نشده است). به منظور ارزیابی حاصل رقابت‌های مالیاتی شرکت‌ها، همان‌طور که در واکنش‌های رفتاری شرکت‌ها بازتاب یافته است، از داده‌های پانلی برای کشورهای اتحادیه اروپا استفاده شده است. یافته‌ها موید این امر نیستند که فشارهای کاهشی بر نرخ مالیات‌ شرکت‌ها به مرور زمان موجب نزول عایدی شرکت‌ها نمی‌شوند.

در شرایط تحرک بالای سرمایه و یا کار، کشورها در حوزه‌های تجارت، وصول مالیات و مشاغل با هم رقابت دارند. رقابت مالیاتی، فرایند زمینه‌ی عدم همکاری نرخ‌های مالیاتی (مخصوصا با کاهش آنها) به منظور جذب مبناهای مالیاتی متحرک و ارتقای سرمایه‌گذاری و رقابت معیار که همچون رفتار تقلیدی مالیاتی دولت بروز می‌یابد، موجب تشدید ترس‌های ناشی از رقابت تا به انتها شده است. مالیات بر درآمد شرکت‌ها موضوع رقابت برای مبناهای متحرک است، چراکه شرکت‌ها تجسم یک مبنای مالیاتی ارزشمند برای هر اقتصادی هستند. رقابت مالیاتی نتیجه‌ی اصلی ناکارامدی در تخصیص سرمایه بین‌المللی و فرسایش مبنای مالیاتی است که خود موجب تهیه و تدارک ناکافی کالاهای عمومی می‌شود و دولت‌های رفاه را نیز به خطر می‌اندازند. اما به نظر می‌رسد که واقعیت با نظریه تناقض دارد که در تناقظ نرخ-درآمد انعکاس یافته است. به این ترتیب، کاهش نرخ‌های مالیاتی شرکت‌ها در اروپا در نسبت‌های مالیات بر تولید ناخالص داخلی بروز نیافته است. انگیزه‌ی کاهش‌های نرخ‌های مالیاتی شرکت‌ها با توسعه‌ی اقتصادی مثبت ارتباط دارد، حتی اگر این واقعیت به وضوح از نظر تجربی اثبات نشده باشد. به علاوه که مطالعات تجربی مدارک و شواهدی درباره‌ی این واقعیت ارائه می‌دهند که کاهش‌های نرخ‌های مالیاتی شرکت‌ها با گسترده‌تر کردن مبنای مالیاتی شرکتی با بهره‌گیری از کاهش اعتبارات مالیاتی، قوانین کمتر سخاوتمندانه‌ی جبران زیان، محدودیت‌ها در سودهای معاف از مالیات و استهلاک جبران می‌شوند. تحقیقات اخیر همچنین به جابجایی‌هایی از شکل‌های غیر شرکتی به شرکت‌های سهامی صورت گرفته است و این شرکت‌های سهامی بر حسب مسئولیت محدودشان جذابیت‌ بیشتری پیدا کرده‌اند. هدف اصلی این نوشتار در افشای روندهای نرخ مالیاتی شرکت‌ها (نرخ‌های مالیاتی قانونی – نرخ مقرر مالیاتی شرکت‌ها و اقدامات آینده‌نگرانه‌ی نرخ‌های موثر مالیاتی شرکت‌ها)، درآمد‌های مالیاتی شرکت‌ها (نتایج رقابت مالیاتی) و دیگر اقدامات مالیاتی (نرخ‌های مالیاتی ضمنی) کشورهای اتحادیه اروپا است و اینکه این نوسانات از لحاظ رقابت مالیاتی تفسیر شوند. به علاوه، مطالعه‌ی کنونی اندازه‌ی درآمد‌های مالیاتی شرکت‌ها با تغییرات درآمد شرکت‌ها و دیگر متغیرها توضیح داده می‌شود. همه 28 کشور عضو اتحادیه اروپا به عنوان زمینه‌ی آزمایش بیش از 10 سال، در میان سال‌های 2002 تا 2012 انتخاب شده‌اند. این نوشتار به صورت روبرو سازمان یافته است. اولین بخش چهارچوبی برای تحلیل ارائه می‌دهد. بخش دوم مطالعات تجربی رقابت مالیاتی شرکت‌ها را بررسی می‌کند. بخش سوم مروری بر نرخ‌های مالیاتی شرکت‌های اتحادیه اروپا دارد که با نمایش چند چارت همراه شده تا پیشرفت‌های درآمد مالیاتی از شرکت‌ها را به تصویر دربیاورند. بخش چهارم داده‌ها و روش‌شناسی مورداستفاده را توضیح می‌دهد. بخش پنجم تحلیل و نتایج تجربی را ارائه می‌دهد و در بخش آخر، نتیجه‌گیری‌های اصلی و پیامدهای خط‌مشی ناشی از این مطالعه را خلاصه می‌کند.