عوامل تعیین کننده بهشت های مالیاتی

چکیده

کلمات کلیدی

1.مقدمه

2.روش شناسی و نتایج

جدول 1 : توصیف متغیر های استفاده شده در تشریح موقعیت های بهشت مالیاتی

جدول 2 : خلاصه آمار های توصیفی اصلی

شکل 1 : مقایسه GDP در بهشت های مالیاتی و میانگین GDP در کشور های غیر بهشت مالیاتی

جدول 3 : ضرائب برای رگرسیون ها

جدول 4 قابل برداشت است بیشتر متغیر های نماینده برای مدل مطابق با ارزش ضریبش و میزان خدمات در GDP و نرخ مالیات برای شرکت های خارجی مطرح می شود.

3.نتیجه گیری ها

هدف این پژوهش شناسایی عوامل مهم تعیین کننده در زمینه بهشت های مالیاتی در عرصه واقعی اقتصادی است. توسعه بهشت های مالیاتی از سوی برخی از عوامل در سطح اقتصاد کلان نه تنها مورد توجه قرار گرفته است بلکه رفتار های غیر قانونی مالیاتی افراد که به دنبال شیوه های مختلف برای امتناع از پرداخت مالیات هستند را نیز به همراه داشته است. بر مبنای رگرسیون لجستیک این پژوهش منعکس کننده عوامل بسیار مهمی است که باعث مساعدت در وضعیت بهشت مالیاتی کشور می شود. یافته های اصلی این رویکرد این است که مالیات پایین برای تبدیل شدن یک کشور به بهشت مالیاتی کافی است. با توجه به این حقیقت که نرخ مالیات شرکت در حقیقت با توجه به مدل بسیار قابل توجه است،اثبات شده است که درصد خدمات در GDP ( تولید ناخالص ملی) مهم ترین متغیر است و فقط کشور هایی که قسمت های بیشتر تولید ناخالص داخلی شان در عرصه خدمات است وضعیت بهشت مالیاتی بهتری دارند. از آنجایی که امور مالی یکی از ستون های اصلی بهشت مالیاتی است اهمیت داشتن بخش خدمات زیاد هم تعجب آور نیست. با استفاده از مدل لجستیک، وضعیت بهشت مالیاتی هر کشور تعیین شده است.

وضعیت بهشت مالیاتی دربرگیرنده شرایطی با مطلوبیت بیشتر به منظور ایجاد جو اقتصادی، مالی، سیاسی و زیربنایی برای توسعه وظایف در زمینه اجتناب از مالیات با استفاده از ابزار ها و مکانیزم هایی مختلفی مانند شرکت های دریایی است. مطابق با تعاریف کلاسیک، یک بهشت مالیاتی کشوری است که نرخ مالیات بسیار پایینی دارد و گاهی اوقات هیچ مالیاتی گرفته نمی شود. با این حال، بهشت های مالیاتی فقط بحث مالیات کم و یا نگرفتن مالیات را پوشش نمی دهند. آنها بوسیله سطوح بالایی از محرمانه بودن و در دسترس بودن شبکه ای از خدمات مالی شناخته می شوند که به کاربران اجازه می دهد تا استراتژی هایی را برای دستیابی به اهداف شان طراحی و تدوین کنند. از دیدگاه تاریخی، در طول زمان بهشت های مالیاتی به صورت مداوم و پیچیده ای مورد ارزیابی قرار گرفته اند. گوردون یکی از اولین مطرح کنندگان بهشت های مالیاتی به صورت مدرن بود و به صورت ضمنی فرار مالیاتی را به صورت زیر مطرح کرد: یونان باستان. در آتن، به منظور جلوگیری از وظیفه سفارشی در ارزش 2٪ اعمال شده توسط شهرستان در زمینه واردات و صادرات کالاها، بازرگانان از جزائر نزدیک برای انبار کردن کالا هایشان، استفاده کردند و پس از آن به صورت غیر قانونی آن را در شهر ارائه دادند ( گوردون 1981). بهشت های مالیاتی و پولشویی تاریخ طولانی مدتی دارند همانطور که دزدان دریایی در قرن هفدهم در اقیانوس اطلی این کار را انجام می دادند. آنها به محل خاصی می رفتند و پولدار هایی که خودشان را به آنها نشان می دادند را غارت می کردند و به غارت کشتی های تجاری می پرداختند. ( ناندرا 2008). یک لحظه مشخص برای ارزیابی بهشت های مالیاتی زمانی است که قانون گذاری با توجه به مسئولیت های محدود شرکت ها در انگلستان و در مستعمراتش در قرن نوزدهم آن زمان را اتخاذ می کند. با ظهور این نوع از شرکت ها، امروزه دو نوع مالیات وجود دارد که با یکدیگر متفاوت هستند. مالیات بر سود برای افراد حقوقی و مالیات بر درآمد برای افراد حقیقی. ( مانالا 2004). اقتصاد کشور های اروپایی بعد از پایان جنگ جهانی اول در مرحله بدی قرار داشت به شدت به بدوجه برای تقویت خود نیاز داشت. در نتیجه، اکثر آنها سطح مالیات شان را افزایش دادند و بسیاری از این سرمایه گذاران نیز از این وضعیت راضی نبودند و لذا پول خود را در کشور سوئیس سرمایه گذاری کردند که یک بهشت مالیاتی برای سرمایه گذاران محسوب می شد. علاوه بر این، سوئیس به طور قابل توجهی سطح مالیاتش را کاهش داده بود. یکی از مشخصه های مربوط به بهشت مالیاتی تکنیک ثبت سریع شرکت است که برای اولین بار در دلاواره نیوجرسی در سال 1880 توسط فرماندار نیوجرسی اتخاذ شد. در آن زمان، با توجه به این حقیقت که دولت ایالات متحده آمریکا در زمینه ثبت شرکت محدودیت هایی داشت، شهر نیوجرسی تعداد زیادی از شرکت ها را جذب کرد که علاقه مند به ثبت مجوز شرکت شان بودند. علاوه بر این، دلاواره نیز از این تکنیک استفاده کرد. به نظر می رسد یکی از اولین تکنیک هایی که در زمینه بهشت های مالیاتی مورد استفاده قرار گرفت در این دو ایالت بود. دولت های اروپایی نیز این موارد را دنبال کردند، این مورد مربوط به برخی کاتون های سوئیس است که این تکنیک را از اروپا وارد کردند و از آن استفاده کردند ( پالان 2009). ایده اقامت مجازی نیز توسط دولت بریتانیا ثبت شد زمانیکه شرکت هایی وجود داشتند که در بریتانیا ثبت شده بودند در صورتیکه آنها هیچ گونه فعالیتی نداشتند و به تبع آن هیچ شهروندی موضوع این مالیات ها قرار نمی گرفت. این تکنیک بعد ها بوسیله برمودا و باهاماس وکپی شد و بوسیله جزایر کمین ارتقا داده شد. نکته این است که هنگامیکه کشور سوئیس به شدت سطح رازداری را در بانکداری در سال 1934 بوسیله اعمال قوانین رازداری در بانکداری افزایش داد این موضع نیز یک لحظه مهم دیگر در تاریخ بهشت های مالیاتی شد. مجازات حبس نیز موضوع دیگری بود که برای افشار اطلاعات حساب مشتریان بانک ها در نظر گرفته شد. بنابر این، به صورت گسترده ای می توان دیدگاه های مالیاتی قبلا توسعه داده شده در زمینه بهشت های مالیاتی مدرن را مشاهده کرد : قوانین دلاواره و نیوجرسی در زمینه ثبت سریع شرکت ها، قوانین بریتانیا در ارتباط با اقامت مالیاتی و قانون کشور سوئیس که در زمینه رازداری بانکداری تصویب شد ( بوزان 2011). ایالت هایی که قوانینی را تصویب کرده اند که برای توسعه شرایط در عرصه بهشت های مالیاتی ضروری و مطلوب است از همه مزیت های آن پس از جنگ جهانی دوم آگاه بودند ( بوزان 2011). به تازگی بهشت های مالیاتی به یک نگرانی بین المللی تبدیل شده است درحالیکه هدف حملات متعددی از نهاد ها و افراد مختلف نیز قرار گرفته است. این یک واکنش معمولی است که با توجه با تاریخ جرائم اقتصادی در عرصه بهشت های مالیاتی و اتهام های پایه می شود. برخی نمونه ها از جرائم مالی که از طریق بهشت های مالیاتی انجام می شود به صورت زیر است: پاناما به عنوان یک مرکز در زمینه سرمایه گذاری منابع مالی در شیکاگو مطرح است و به عنوان یک مرکز پل مارکینکوس است و چندین موسسه مالی را از کسب و کار های غیر قانونی واتیکان را پوشش می دهد. مورد دیگر باعث مطرح شدن سوال بزرگی در زمینه نحوه انجام کسب و کار و تجارت در انرون است و اینکه چه چیزهایی فروپاشی و متوقف شدن ساختار آرتور اندرسون می شود. یکی از پنج شرکت بزرگ حسابداری به شرکت های بزرگ خدمات ارائه می دهد. مشخص شدن نتیجه ادغام بین شرکت گاز طبیعی هیوستون و اینترنورث است که شرکتی است که نه بشتر و نه کمتر از 880 شعبه داشته که 692 آن در جزایر کایمن ثبت شده هستند و شرکت های دیگر نیز در تورکس، شیکاگو، موریتیوس، برمودا، لوگزامبورگ و نوادا ثبت شده اند. برای هر سرمایه گذاری جدید، انرون از سه شرکتی استفاده کرده است که در جزایر کایمن ثبت شده اند. دو شرکت با یک سوم مالکیت به عنوان سرمایه گذار واقعی ثبت شده بودند. در مورد تسویه فروش سرمایه انرون، راه علاج اتخاذ مالیات مطلوب در ایالات متحده بود. این فقط یکی از نماهای مورد استفاده بوسیله انرون است که از هفت شرکت بزرک ایالات متحده بر مبنای اندازه شان به عنوان نماد تقلب اقتباس شده است. در هر صورت شمای استفاده شده بوسیله SEC غیر قانونی اعلام شده است ( مانالا 2004). هم کلینتون و هم جورج بوش مخالفت شان را با بهشت های مالیاتی مطرح کردند و همانطور که پالان این موضوع را در سال 2009 مطرح کرد. بهشت های مالیاتی تحت بررسی موشکافانه نهاد هایی مانند گروه 7، صندوق بین المللی پول، بورد ثبات مالیاتی و OECD قرار گرفته اند اما اتحادیه اروپا با بهشت های مالیاتی مطرح شده مبارزه می کند. با توجه به طرح عملیاتی مطرح شده بوسیله کمیسیون اروپا در سال 2012 از اهمیت بالایی برخوردار است. این طرح به منظور ارائه پاسخ موثر در برابر گریز مالیاتی و تقلب مالیاتی در اتحادیه اروپا مطرح شده است که شامل اعمال یک موضع قوی اتحادیه اروپا در مقابل بهشت های مالیاتی است که نسبت به مقیاس های فعلی بین المللی بسیار قوی تر است. در ارتباطات بین شده است که بهشت های مالیاتی به صورت ناعادلانه ای با یکدیگر رقابت می کنند و برای شرکت های ثبت شده خارج از مکان های بهشت مالیاتی بسیار سخت است که مقدار منصفانه ای را ساکنین جمع آوری کنند و به صورت همزمان با تقلب و فرار مالیاتی نیز به صورت عدلانه مبارزه کنند. در نتیجه، بهشت های مالیاتی سرمایه گذاری خارجی را جذب می کنند و رشد اقتصادی پایدار را در طول 25 سال گذشته ثبت کرده اند. ( هارماپالا و هینس 2006). بنابر این این سوال مطرح است که: چرا همه کشور های بدون بهشت مالیاتی وضع مالیات شان را به منظور جذب سرمایه خارجی اصلاح نمی کنند؟ جواب این سوال این است که این کشور ها به این دلیل این کار را نمی کنند که نمی توانند به یک بهشت مالیاتی ( پناهگاه مالیاتی) تبدیل شوند. فراتر از وجود مالیات پایین، سود یک بهشت مالیاتی می تواند به صورت زیر خلاصه بندی شود: به خوبی مدیریت شده، کشور کوچک، با جمعیت کم و GDP بالا در سرانه و جاییکه خدمات سهم بسیار بالایی در GDP دارند. مطابق با گزارشات منتشر شده بوسیله صندوق بین المللی پول در سال 2008، فقط 46 بهشت مالیاتی تایید شده در کل جهان در حال حاضر وجود دارد. GDP نیز برای همه این کشور ها بالاتر از میانگین جهانی است درحالیکه این میزان برای بخش خدمات حدود 75 درصد است، در مقایسه با 54.42 درصد که میانگین جهانی برای بهشت های مالیاتی است. به طور کلی کشور های بهشت مالیاتی جمعیتی کمتر از 1 میلیون دارند و عضو هیچ سازمان بین المللی نیستند. به منظور تعیین عوامل مهم، تعیین داده های آماری بهشت های مالیاتی و مدل های اقتصادی مورد استفاده قرار می گیرد.